ワイン税の規定

◈ 自然人

◈ 一般税法第8条以降に規定される会社または団体（例えば、法人税が課されない非商業会社）で、職業活動を行っていないもの（下記参照）。

売却価格 - (取得価格 + 取得費用)

◈ 19%の税率で所得税が課されます；

◈社会保険料率17.2%。

◈ キャピタルゲインの申告

o 様式N°2048-Mを税務署に二重に提出する。

o 売却後1ヶ月以内

◈ 総合所得税申告書

o 様式2042 Cの3VZ欄

o 処分した年の翌年に提出する。

o 法人税の課税対象となる会社；

o 通常、再販を目的として自己勘定でワインを購入する者は、産業・商業利益（BIC）のカテゴリーで課税対象となる商業活動を行っているとみなされる。ワインの購入条件、購入から転売までの期間、取引の頻度、その金額、課税所得総額に占める利益の割合がすべて考慮されなければならない。

◈マイクロBIC：売上高72,600ユーロ(又は176,200ユーロ)を基準として、利益に対して一律50%(又は71%)の経費控除が適用されます。

◈ 職業BICの赤字は、家計全体の所得から差し引くことができる。

◈ 仕入れ及び販売の量、ワインの現物所有及びその管理は、その活動が取引として適格であることを示すものである；

◈ 貿易は本業に付随する場合がある；

◈ ボトルを取得した場合、金融資産勘定に計上しなければならない。

◈ ボトルが転売された場合、通常の課税所得を認識することになります。

◈ ボトルを取得した時、そのボトルは「その他金融資産」勘定(270)に計上しなければならない。

◈ 瓶を転売する場合、通常の課税所得を認識することになります。

o フランスのVATが課税される購入

o フランスのVATが課税される購入

◈ 購入時にフランス国内にいる（または自ら運送を行う）：

o フランス付加価値税の課税対象となる購入

◈ あなたはそのワインを遠隔で購入し、そのワインは販売者から引き渡されます：

o 仕入先のEU加盟国においてVATの課税対象となる仕入

◈ 一定の条件のもとでフランスのVATが免税される購入

1.売主にあなたのフランス国内VAT番号を提供します。

2.合理的な期間内に他の加盟国へワインを発送すること

3.輸送を手配する場合：他のEU加盟国への輸送を証明する書類（輸送書類、輸送業者の送り状など）を販売者に提出する必要があります。

◈ また、ワインが引き渡される加盟国のVATを支払ってください（リバースチャージ）。

◈ 販売者がEU域外にワインを納入する場合：

o フランスの付加価値税は課税されません。

◈ あなたがフランスからの輸送（運送業者経由）を手配する場合

o 以下の条件でフランスのVATが免除される購入：

1.合理的な期間内にEU域外にワインを出荷すること；

2.売主が輸出者として記載されている輸出申告書のコピーを売主に提出すること。

◈ 個人使用目的でワインを購入し、個人の手荷物として輸送する場合：

=> 一定の条件の下、フランスの付加価値税はかかりません：

o 販売注記手続（＝非課税手続またはPABLO手続）。

1.VAT込みで100ユーロ以上の購入であること。

2.ワインは販売後3ヶ月以内にEU域外に輸送されなければならない。

3.販売者は販売メモを提供し、出国時に税関当局のスタンプを押さなければなりません。

注意：販売者は通常、販売時にVATを請求し、管理費として一定割合を差し引いた後、お客様に払い戻します。

o 少量のワインについては、手続きが簡素化されます：

1.90リットル未満のスティルワインまたは60リットル未満のスパークリングワインで、5リットル未満の容器に入れられ、1,000ユーロ未満のもの。

2.販売者のインボイスに税関のスタンプを押してもらう必要があります。

◈ 売り手がワインをEU域外に配送する場合：

o フランスの付加価値税は課税されません。

◈ あなたが直接、または運送業者を利用してフランスからの運送を手配する場合（輸出作品販売）：

o 以下の条件により、フランスのVATが免除されます：

1.合理的な期間内にEU域外にワインを発送すること

2.売り手が輸出者であることを示す輸出申告書のコピーを売り手に提出する必要があります。

◈ 購入する：

o フランス付加価値税の課税対象

o あなたがVAT課税対象者とみなされない限り、この購入に対してVATを控除する可能性はありません（下記参照）。

◈ 再販：

o 原則：個人による販売にはVATがかかりません。

o 例外：これらの販売が経済活動の一部（VAT の対象）である場合、フ ランスの VAT*を適用します＝投機目的（短期転売）かつ定期的に行われる 取引の場合（転売取引が繰り返された場合、定期的とみなされ る可能性があります。

◈ 仕入 ：

o フランスの付加価値税の課税対象

o 控除可能な付加価値税（原則）

◈ 再販：

o フランス付加価値税*の適用

あなたが個人である場合

◈ 購入 ：

o フランス付加価値税の課税対象

o あなたがVAT課税対象者とみなされない限り、この購入に際してVATを控除することはできません（下記参照）。

◈ 転売する場合 ：

o 原則：個人による販売にはVATを課しません。

o 例外：これらの販売が経済活動（VAT課税対象）の範 囲に含まれない場合：投機目的（短期転売）および定期的 に行われる取引の場合（転売取引が繰り返されると定期 的とみなされる場合があります。

o 国外での再販＝フランスのVAT、または仕向け国（EU） のVATが課税されるか、または顧客の地位、達成された 売上高などに応じてVATが免除されます（1.2および1.3参 照）。

あなたはVAT登録専門家であり、免税購入制度の恩恵を受けます：

◈ 購入 ：

購入 : 引渡前に以下のものが売主に提供される場合、フランス 付加価値税の課税対象外です：

o 免税購入証明書（場合により数量化され、税務当局により承認されたもの）

o 該当する場合、ビザ免除のコピー

◈ 再販：

o 条件（1.2および1.3参照）を満たす輸出または域内配送である場合、フランスの付加価値税が免除されます。

あなたがVAT登録専門家であり、輸出免税制度（RFSE）の恩恵を受けている場合：

◈ 購入 ：

o フランス国内での購入に対する付加価値税の納付が免除されます （輸出またはEU域内で転売される場合は確定的に免除されます）。

◈ 転売

o 条件（1.2および1.3参照）を満たす輸出または域内供 給である場合、フランスのVATは免除されます。

あなたがVAT登録専門家であり、特別スキームの恩恵を受けていない場合：

◈ 購入 ：

o フランス国内付加価値税の課税対象

o 控除可能なVAT (原則)

◈ 再販：

o 条件（1.2 および 1.3 を参照）を満たす輸出または域内供 給である場合、VAT は免除されます。