Regras de tributação do vinho
TRIBUTAÇÃO SOBRE A REVENDA DE VINHO (IR/IS)
Situação em questão. Você adquiriu uma garrafa (ou lote de garrafas) de vinho que deseja revender a um terceiro para capitalizar o aumento de seu valor. O ganho é potencialmente tributável. Aqui está um resumo das regras tributárias aplicáveis.
I. VOCÊ É RESIDENTE NA FRANÇA
As pessoas a seguir são consideradas residentes na França (CGI, art. 4 B):
◈ Pessoas físicas :
o têm seu domicílio ou local principal de residência na França;
o ou que exerçam sua atividade profissional principal na França;
o tenham seu centro de interesses econômicos na França.
empresas ou grupos cuja sede social esteja localizada na França
1. VOCÊ É UMA PESSOA FÍSICA
| 1.1 Definição de pessoa física | As seguintes pessoas são consideradas pessoas físicas ◈ Pessoas físicas empresas ou agrupamentos mencionados nos artigos 8 e seguintes do Código Geral Tributário (por exemplo, empresa não comercial não sujeita ao imposto sobre as sociedades) que não exerçam uma atividade profissional (veja abaixo). |
CGI, art. 8, 8 bis, 8 ter, 8 quater e 8 quinquies |
| 1.2 Isenção (preço de venda < €5.000) | Uma venda cujo preço de transferência seja menor ou igual a € 5.000 está isenta de imposto. O limite de isenção é avaliado em uma base de venda por venda. No caso de várias vendas de garrafas do mesmo lote para um único comprador, o limite de isenção é avaliado globalmente se as vendas forem próximas no tempo. |
CGI, art. 150 UA BOI-RPPM-PVBMC-10 |
| 1.3 Ganho bruto | O ganho de capital é igual a : Preço de venda - (Preço de aquisição + Custos de aquisição) Os custos de manutenção (por exemplo, custos de conservação) não estão incluídos nos custos de aquisição. |
CGI, art. 150 V |
| 1.4. ganho tributável (após a dedução pela duração do período de detenção) | Após dois anos de propriedade, uma dedução de 5% é aplicada ao ganho para cada ano de propriedade. Portanto, a venda é isenta de impostos após 22 anos de propriedade. | CGI, art. 150 VC |
| 1.5 Imposto | O ganho de capital após a dedução está sujeito a ◈ Imposto de renda a uma alíquota de 19% ; ◈ contribuições para a seguridade social a uma alíquota de 17,2%. Isso resulta em uma alíquota geral de 36,2%. |
CGI, art. 200 B |
| 1.6. Perdas de capital | As perdas de capital não são levadas em conta. | CGI, art. 150 VD |
| 1.7 Declaração | ◈ Declaração de ganho de capital o Formulário n° 2048-M apresentado em duas vias ao departamento fiscal o Dentro de um mês após a venda relatório sobre a declaração geral de imposto de renda o Caixa 3VZ do formulário 2042 C o Arquivado no ano seguinte ao ano da alienação |
CGI, art. 150 VG a 150 VH |
Exemplo de aplicação.
Uma caixa de 12 Petrus 1998 adquirida em 1º de abril de 2005 por um preço unitário de €1.200, incluindo impostos, ou seja, um valor total de €14.400, incluindo impostos. A caixa é revendida a um único vendedor em 1º de abril de 2022 por um preço unitário de €3.000, incluindo impostos, ou seja, €36.000, incluindo impostos
ganho de capital bruto = 36.000 - 14.400 = € 21.600
ganho de capital tributável = 21.600 - (21.600 x (17 - 2) x 5%) = € 5.400
imposto devido = 5.400 x 36,2% = € 1.955
2. VOCÊ ESTÁ NO MERCADO
| 2.1. O conceito de atividade comercial | Os seguintes são considerados profissionais sujeitos ao regime descrito abaixo o Empresas sujeitas ao imposto sobre as sociedades; o Pessoas que normalmente compram vinho por conta própria com o objetivo de revender são consideradas como exercendo uma atividade comercial tributável na categoria de lucros industriais e comerciais (BIC). As condições em que o vinho é adquirido, o tempo entre a compra e a revenda, a frequência das transações, seu montante e a participação do ganho na renda total tributável devem ser levados em conta. |
CAA Douai, 02/04/2020: 1702225 |
| 2.2. categoria de imposto (IR) | Se sua empresa estiver sujeita ao imposto de renda, é provável que seja tributada sobre a revenda de garrafas na categoria Lucros Industriais e Comerciais (BIC), o que implica ◈ Micro BIC: subsídio fixo para despesas de 50% (ou 71%) sobre o lucro sujeito a um limite de faturamento de €72.600 (ou €176.200) o déficit do BIC profissional pode ser deduzido da renda total da família |
CGI, art. 50-0 |
| 2.3 Qualificação da atividade profissional | A atividade pode consistir em comércio ou investimento (contabilidade e tributação diferentes) ◈ O volume de compras e vendas, a posse física dos vinhos e sua administração são indícios de que a atividade se qualifica como comércio; a comercialização pode ser acessória ao negócio principal; |
Boletim CNCC, nº 167, setembro de 2012, EC 2012-06, p. 619 |
| 2.4. Contabilidade no caso de comercialização | No momento da compra, as garrafas são registradas nos estoques pelo preço de compra. Quando elas forem revendidas, você reconhecerá a receita que é tributável de acordo com a legislação comum. |
CGI, art. 150 VC |
| 2.5. Contabilização do investimento | Se você deseja revender as garrafas em um curto período de tempo ◈ No momento da aquisição, as garrafas devem ser registradas em uma conta de ativo financeiro (55) quando as garrafas forem revendidas, você reconhecerá a renda tributável de acordo com a legislação comum Caso não deseje revender as garrafas em um curto período ◈ Ao serem adquiridas, as garrafas devem ser registradas na conta "Outros ativos financeiros" (270) ao revendê-las, você reconhecerá a renda que é tributável de acordo com a legislação comum |
CGI, art. 200 B |
II. VOCÊ É UM NÃO RESIDENTE
1. VOCÊ É UMA PESSOA FÍSICA
A venda é isenta de impostos na França (BOI-RPPM-PVBMC-10 nº 20). No entanto, ela pode ser tributável em seu país de residência (Convenção Tributária Modelo da OCDE, art. 13).
2. VOCÊ É UM PROFISSIONAL
Em princípio, a menos que você tenha um estabelecimento permanente na França, a venda é tributável no país de residência do vendedor (Modelo de Convenção Tributária da OCDE, Artigo 7).
IVA NA COMPRA E REVENDA
Situações abrangidas: Você deseja comprar vinho ou bebidas alcoólicas na França para consumo ou revenda e está se perguntando sobre seus direitos e obrigações em relação ao IVA:
- Você precisa pagar o IVA sobre a compra?
- Você precisa cobrar o IVA na revenda?
É essencial levar em conta todos esses fatores para otimizar a lucratividade de seu possível investimento1. VOCÊ COMPRA VINHO NA FRANÇA PARA CONSUMO
| 1.1 Você está domiciliado ou estabelecido na França |
Você é uma pessoa física o Compras sujeitas ao IVA francês Você é um profissional sujeito ao IVAo Compra sujeita ao IVA francês |
CGI, art. 256 e 256 A |
| 1.2 Se você for residente ou estiver estabelecido em outro Estado Membro da União Europeia |
Você é uma pessoa física ◈ Você está na França no momento da compra (ou você mesmo realiza o transporte): o A compra está sujeita ao IVA francês você compra o vinho remotamente e ele é entregue pelo vendedor: o Compra sujeita ao IVA no país de destino da UE Você é um profissional sujeito ao IVA ◈ Compra isenta de IVA na França sob certas condições: 1. Forneça ao vendedor seu número de IVA intracomunitário 2. Envio do vinho para outro Estado-Membro em um período de tempo razoável 3. Se você providenciar o transporte: deverá fornecer ao vendedor a prova do transporte para outro Estado-Membro da UE (documento de transporte, fatura da transportadora, etc.) e pagar o IVA do Estado Membro para o qual o vinho é entregue (cobrança reversa). |
CGI, art. 258 A CGI, art. 256, II bis-1° do CGI CGI, art. 262 ter, I Diretriz do IVA, art. 200 |
| 1.3 Se você for residente ou estiver estabelecido em um país fora da União Europeia |
Você é uma pessoa física ◈ Se o vendedor entregar o vinho fora da UE: o Não há IVA francês se você providenciar o transporte a partir da França (por meio de uma transportadora): o Compra isenta do IVA francês sob as seguintes condições: 1. Envio do vinho para fora da UE em um prazo razoável; 2. Você deve fornecer ao vendedor uma cópia da declaração de exportação na qual ele é mencionado como exportador se estiver comprando o vinho para uso pessoal e transportando-o em sua bagagem pessoal: => Sem IVA francês sob certas condições: o Procedimento de nota de venda (= procedimento de isenção de impostos ou procedimento PABLO) 1. Sua compra deve ter valor superior a 100 euros, incluindo o IVA 2. O vinho deve ser transportado para fora da UE dentro de três meses após a venda 3. O vendedor deve lhe fornecer uma nota de venda, que deve ser carimbada pelas autoridades alfandegárias quando você deixar o país Observação: o vendedor geralmente cobra o IVA sobre a venda e o reembolsa a você após a dedução de uma porcentagem para custos administrativos o Procedimento simplificado para pequenas quantidades de vinho: 1. Menos de 90 litros de vinho tranquilo ou 60 litros de vinho espumante, em recipientes de menos de 5 litros e com valor inferior a €1.000 2. É necessário que a fatura do vendedor seja carimbada pelo departamento de alfândega Você é um profissional registrado no IVA ◈ Se o vendedor entregar o vinho fora da UE: o Não há IVA francês se você providenciar o transporte da França, diretamente ou por meio de uma transportadora (venda Ex Works): o Compra isenta de IVA francês sob as seguintes condições: 1. Envio do vinho para fora da UE em um prazo razoável 2. Você deve fornecer ao vendedor uma cópia da declaração de exportação, indicando-o como exportador |
CGI, art. 262, I |
2. VOCÊ COMPRA O VINHO NA FRANÇA PARA REVENDA (E O VINHO É ARMAZENADO NA FRANÇA ATÉ SER REVENDIDO)
| 2.1 Você planeja revender o vinho na França (independentemente do seu país de residência ou estabelecimento) |
Você é uma pessoa física ◈ Compra : o Sujeito ao IVA francês o Não há possibilidade de deduzir o IVA sobre essa compra, a menos que você seja considerado um sujeito passivo do IVA (veja abaixo) revenda : o Princípio: não há IVA sobre vendas por pessoas físicas o Exceção: aplicação do IVA francês* se essas vendas fizerem parte de uma atividade econômica (sujeita ao IVA) = caso de transações realizadas para fins especulativos (revenda de curto prazo) e de forma regular (transações de revenda repetidas podem ser consideradas regulares; isso também pode resultar das quantidades vendidas) nesse caso, a pessoa física deve declarar sua atividade e apresentar declarações de IVA na França Você é um profissional sujeito ao IVA◈ Compras : o Sujeito ao IVA francês o IVA dedutível (em princípio) ◈ Revenda : o Aplicação do IVA francês* |
CGI, art. 256, 256 A e 258 CGI, art. 271 |
| 2.2 Você planeja revender o vinho fora da França (independentemente do seu país de residência ou estabelecimento) |
Você é uma pessoa física: ◈ Compra : o Sujeito ao IVA francês o Não há possibilidade de deduzir o IVA sobre essa compra, a menos que você seja considerado um sujeito passivo do IVA (veja abaixo) revenda : o Princípio: não há IVA sobre vendas por pessoas físicas o Exceção: a menos que essas vendas se enquadrem no escopo de uma atividade econômica (sujeita ao IVA): caso de transações realizadas para fins especulativos (revenda de curto prazo) e de forma regular (transações de revenda repetidas podem ser consideradas regulares; isso também pode resultar das quantidades vendidas) nesse caso, a pessoa física deve declarar sua atividade e apresentar declarações de IVA na França o Revenda no exterior = sujeita ao IVA francês ou ao IVA no Estado-membro de destino (UE) ou à isenção de IVA, dependendo do status de seu cliente, do volume de negócios obtido etc. (consulte 1.2 e 1.3) Você é um profissional registrado no IVA e se beneficia do regime de compra com isenção de impostos: ◈ Compra : Não está sujeita ao IVA francês, desde que os seguintes itens sejam fornecidos ao vendedor antes da entrega: o Um certificado de compra com isenção de impostos (possivelmente quantificado e aprovado pelas autoridades fiscais) o Uma cópia da isenção de visto, se aplicável ◈ Revenda: o Isento do IVA francês se for de fato uma exportação ou uma entrega intracomunitária que atenda às condições (consulte 1.2 e 1.3) Você é um profissional registrado no IVA e se beneficia de um regime fiscal de exportação suspensivo (RFSE): ◈ Compra : o O pagamento do IVA sobre a compra na França é suspenso (definitivamente se for revendido para exportação ou na UE) revenda: o Isenta do IVA francês se for de fato uma exportação ou um fornecimento intracomunitário que atenda às condições (consulte 1.2 e 1.3) Você é um profissional registrado no IVA e não se beneficia de um regime especial: ◈ Compra : o Sujeito ao IVA francês o IVA dedutível (em princípio) revenda : o Isenta de IVA se for de fato uma exportação ou um fornecimento intracomunitário que atenda às condições (consulte 1.2 e 1.3) |
CGI, art.258 CGI, art. 271 CGI, art. 256, 256 A e 258 CGI, art. 256, II bis-1°, 262 ter, I e 262,I CGI, art.275 CGI, art.262 ter, I e 262, I CGI, art.277 CGI, art.262 ter, I e 262, I CGI, art.258 CGI, art.262 ter, I e 262, I |
