Norme fiscali sul vino
TASSAZIONE SULLA RIVENDITA DI VINO (IR/IS)
Situazione interessata. Avete acquistato una bottiglia (o una partita di bottiglie) di vino che volete rivendere a terzi per capitalizzare l'aumento di valore. La plusvalenza è potenzialmente tassabile. Ecco una sintesi delle norme fiscali applicabili.
I. SIETE RESIDENTI IN FRANCIA
Sono considerati residenti in Francia (CGI, art. 4 B):
◈ Persone fisiche:
o hanno il loro domicilio o la loro residenza principale in Francia;
o che svolgono la loro attività professionale principale in Francia;
o che hanno il loro centro di interessi economici in Francia.
◈ Società o raggruppamenti la cui sede legale si trova in Francia
1. SIETE UNA PERSONA FISICA
| 1.1 Definizione di persona fisica | Sono considerate persone fisiche le persone fisiche ◈ Le società o i gruppi di cui agli articoli 8 e seguenti del CGI (ad esempio, società non commerciali non soggette all'imposta sulle società) che non esercitano un'attività professionale (vedi sotto). |
CGI, art. 8, 8 bis, 8 ter, 8 quater e 8 quinquies |
| 1.2 Esenzione (prezzo di vendita < 5.000 euro) | Una vendita il cui prezzo di trasferimento è inferiore o uguale a 5.000 euro è esente da imposta. La soglia di esenzione è valutata in base alle singole vendite. Nel caso di vendite multiple di bottiglie dello stesso lotto a un unico acquirente, la soglia di esenzione è valutata globalmente se le vendite sono vicine nel tempo. |
CGI, art. 150 UA BOI-RPPM-PVBMC-10 |
| 1.3 Guadagno lordo | La plusvalenza è pari a : Prezzo di vendita - (Prezzo di acquisizione + Costi di acquisizione) I costi di manutenzione (ad esempio i costi di conservazione) non sono inclusi nei costi di acquisizione. |
CGI, art. 150 V |
| 1.4. plusvalenza imponibile (dopo la deduzione per la durata del periodo di possesso) | Dopo due anni di possesso, alla plusvalenza viene applicata una detrazione del 5% per ogni anno di possesso. La vendita è quindi esente da imposte dopo 22 anni di possesso. | CGI, art. 150 VC |
| 1.5 Imposta | La plusvalenza dopo la detrazione è soggetta a ◈ Imposta sul reddito con un'aliquota del 19%; ◈ ai contributi sociali con un'aliquota del 17,2%. Il risultato è un'aliquota fiscale complessiva del 36,2%. |
CGI, art. 200 B |
| 1.6. Perdite di capitale | Le perdite di capitale non vengono prese in considerazione. | CGI, art. 150 VD |
| 1.7 Dichiarazione | dichiarazione della plusvalenza o Modulo n°2048-M depositato in duplice copia presso il dipartimento delle imposte o Entro un mese dalla vendita ◈ Relazione sulla dichiarazione dei redditi complessivi o Casella 3VZ del modulo 2042 C o Presentata nell'anno successivo a quello della cessione |
CGI, art. 150 VG a 150 VH |
Esempio di applicazione.
Una cassa di 12 Petrus 1998 acquistata il 1° aprile 2005 a un prezzo unitario di 1.200 euro, tasse incluse, per un importo totale di 14.400 euro, tasse incluse. La cassa viene rivenduta a un unico venditore il 1° aprile 2022 a un prezzo unitario di 3.000 euro, tasse incluse, pari a 36.000 euro, tasse incluse
plusvalenza lorda = 36.000 - 14.400 = 21.600 euro
plusvalenza imponibile = 21.600 - (21.600 x (17 - 2) x 5%) = 5.400 euro
imposta dovuta = 5.400 x 36,2% = 1.955 euro
2. SIETE IN ATTIVITÀ
| 2.1. Il concetto di attività commerciale | Sono considerati professionisti soggetti al regime descritto di seguito o Le società soggette all'imposta sulle società ; o Le persone che acquistano abitualmente vino per conto proprio in vista della rivendita sono considerate esercitare un'attività commerciale imponibile nella categoria dei profitti industriali e commerciali (BIC). Si deve tener conto delle condizioni di acquisto del vino, del tempo che intercorre tra l'acquisto e la rivendita, della frequenza delle transazioni, del loro importo e della quota di guadagno sul reddito imponibile totale. |
CAA Douai, 02/04/2020: 1702225 |
| 2.2. categoria fiscale (IR) | Se la vostra azienda è soggetta all'imposta sul reddito, è probabile che siate tassati sulla rivendita di bottiglie nella categoria dei profitti industriali e commerciali (BIC), che implica ◈ Micro BIC: detrazione forfettaria per le spese del 50% (o 71%) sugli utili entro una soglia di fatturato di 72.600 € (o 176.200 €) il deficit del BIC professionale può essere dedotto dal reddito complessivo della famiglia |
CGI, art. 50-0 |
| 2.3 Qualificazione dell'attività professionale | L'attività può consistere nel commercio o nell'investimento (contabilità e tassazione diverse) il volume degli acquisti e delle vendite, il possesso fisico dei vini e la loro gestione sono indizi che indicano che l'attività è qualificata come commercio; il commercio può essere accessorio all'attività principale; |
Bollettino CNCC, n. 167, settembre 2012, CE 2012-06, pag. 619 |
| 2.4. Contabilità in caso di commercio | Al momento dell'acquisto, le bottiglie sono registrate in inventario al loro prezzo di acquisto. Al momento della rivendita, il reddito imponibile viene rilevato secondo il diritto comune. |
CGI, art. 150 VC |
| 2.5. Contabilizzazione dell'investimento | Se si desidera rivendere le bottiglie entro un breve periodo di tempo ◈ Al momento dell'acquisto, le bottiglie devono essere registrate in un conto patrimoniale (55) ◈ Quando le bottiglie vengono rivendute, si rileverà un reddito imponibile di diritto comune Se non si desidera rivendere le bottiglie entro un breve periodo ◈ Al momento dell'acquisto, le bottiglie devono essere registrate nel conto "Altre attività finanziarie" (270) quando le rivenderete, rileverete un reddito imponibile secondo il diritto comune |
CGI, art. 200 B |
II. SIETE UN NON RESIDENTE
1. SIETE UNA PERSONA FISICA
La vendita è esente da imposte in Francia (BOI-RPPM-PVBMC-10 n. 20). Tuttavia, può essere tassata nel vostro Paese di residenza (Modello di Convenzione fiscale dell'OCSE, art. 13).
2. SIETE UN PROFESSIONISTA
In linea di principio, a meno che non abbiate una stabile organizzazione in Francia, la vendita è imponibile nel Paese di residenza del venditore (Modello di Convenzione fiscale dell'OCSE, articolo 7).
IVA SULL'ACQUISTO E SULLA RIVENDITA
Situazioni contemplate: Desiderate acquistare vino o alcolici in Francia per il consumo o la rivendita e vi chiedete quali siano i vostri diritti e obblighi in materia di IVA:
- Dovete pagare l'IVA sull'acquisto?
- Dovete applicare l'IVA sulla rivendita?
È essenziale prendere in considerazione tutti questi fattori per ottimizzare la redditività del vostro potenziale investimento1. ACQUISTATE VINO IN FRANCIA PER IL CONSUMO
| 1.1 Siete domiciliati o stabiliti in Francia |
Siete un privato o Acquisti soggetti all'IVA francese Siete un professionista soggetto a IVAo Acquisto soggetto all'IVA francese |
CGI, art. 256 e 256 A |
| 1.2 Se siete residenti o stabiliti in un altro Stato membro dell'Unione europea |
Siete un privato ◈ Vi trovate in Francia al momento dell'acquisto (o effettuate voi stessi il trasporto): o Acquisto soggetto all'IVA francese il vino viene acquistato a distanza e consegnato dal venditore: o Acquisto soggetto a IVA nel paese UE di destinazione Siete un professionista soggetto a IVA ◈ Acquisto esente da IVA francese a determinate condizioni: 1. Fornite al venditore il vostro numero di partita IVA intracomunitaria 2. Spedizione del vino in un altro Stato membro entro un termine ragionevole 3. Se si organizza il trasporto: è necessario fornire al venditore la prova del trasporto in un altro Stato membro dell'UE (documento di trasporto, fattura del vettore, ecc.) e pagare l'IVA dello Stato membro in cui il vino viene consegnato (reverse charge). |
CGI, art. 258 A CGI, art. 256, II bis-1° del CGI CGI, art. 262 ter, I Direttiva IVA, art. 200 |
| 1.3 Se siete residenti o stabiliti in un paese al di fuori dell'Unione europea |
Siete un privato ◈ Se il venditore consegna il vino al di fuori dell'UE: o Nessuna IVA francese ◈ Se si organizza il trasporto dalla Francia (tramite un vettore): o Acquisto esente da IVA francese alle seguenti condizioni: 1. Spedizione del vino al di fuori dell'UE entro un termine ragionevole; 2. Dovete fornire al venditore una copia della dichiarazione di esportazione in cui è indicato come esportatore se acquistate il vino per uso personale e lo trasportate nel vostro bagaglio personale: => Nessuna IVA francese a determinate condizioni: o Procedura della nota di vendita (= procedura esente da imposta o procedura PABLO) 1. L'acquisto deve avere un valore superiore a 100 euro, IVA inclusa 2. Il vino deve essere trasportato fuori dall'UE entro tre mesi dalla vendita 3. Il venditore deve fornire una nota di vendita che deve essere timbrata dalle autorità doganali quando si lascia il paese Attenzione: in genere il venditore addebita l'IVA sulla vendita e la rimborsa al cliente dopo aver dedotto una percentuale per le spese amministrative o Procedura semplificata per piccole quantità di vino: 1. Meno di 90 litri di vino fermo o 60 litri di vino spumante, in contenitori da meno di 5 litri e di valore inferiore a 1.000 euro 2. È necessario che la fattura del venditore sia vidimata dal dipartimento doganale Siete un professionista con partita IVA ◈ Se il venditore consegna il vino al di fuori dell'UE: o Nessuna IVA francese ◈ Se organizzate il trasporto dalla Francia, direttamente o tramite un vettore (vendita Ex Works): o Acquisto esente da IVA francese alle seguenti condizioni: 1. Spedizione del vino al di fuori dell'UE entro un termine ragionevole 2. È necessario fornire al venditore una copia della dichiarazione di esportazione che lo indichi come esportatore |
CGI, art. 262, I |
2. ACQUISTATE IL VINO IN FRANCIA PER RIVENDERLO (E IL VINO È CONSERVATO IN FRANCIA FINO ALLA RIVENDITA)
| 2.1 Avete intenzione di rivendere il vino in Francia (indipendentemente dal vostro paese di residenza o di stabilimento) |
Siete un privato ◈ Acquisto : o Soggetto all'IVA francese o Nessuna possibilità di detrarre l'IVA su questo acquisto, a meno che non siate considerati soggetti passivi dell'IVA (vedi sotto) ◈ Rivendita : o Principio: nessuna IVA sulle vendite da parte di privati o Eccezione: applicazione dell'IVA francese* se queste vendite fanno parte di un'attività economica (soggetta a IVA) = caso di transazioni effettuate a fini speculativi (rivendita a breve termine) e su base regolare (le transazioni di rivendita ripetute possono essere considerate regolari; ciò può anche risultare dalle quantità vendute) in questo caso, il privato deve dichiarare la sua attività e presentare la dichiarazione IVA in Francia Siete un professionista soggetto a IVA◈ Acquisti : o Soggetto all'IVA francese o IVA deducibile (in linea di principio) ◈ Rivendita : o Applicazione dell'IVA francese* |
CGI, art. 256, 256 A e 258 CGI, art. 271 |
| 2.2 Avete intenzione di rivendere il vino al di fuori della Francia (indipendentemente dal vostro paese di residenza o di stabilimento) |
Siete un privato: ◈ Acquisto : o Soggetto all'IVA francese o Non è possibile detrarre l'IVA su questo acquisto, a meno che non siate considerati soggetti passivi dell'IVA (vedi sotto) ◈ Rivendita : o Principio: nessuna IVA sulle vendite da parte di privati o Eccezione: a meno che queste vendite non rientrino nell'ambito di un'attività economica (soggetta a IVA): caso di transazioni effettuate a fini speculativi (rivendita a breve termine) e su base regolare (le transazioni di rivendita ripetute possono essere considerate regolari; ciò può anche risultare dalle quantità vendute) in questo caso il privato deve dichiarare la sua attività e presentare la dichiarazione IVA in Francia o Rivendita all'estero = soggetta all'IVA francese o all'IVA dello Stato membro di destinazione (UE) o all'esenzione IVA a seconda dello status del cliente, del fatturato realizzato, ecc Siete un professionista con partita IVA e beneficiate del regime di acquisto in franchigia: ◈ Acquisto : Non è soggetto all'IVA francese a condizione che prima della consegna vengano forniti al venditore i seguenti documenti o un certificato di acquisto in franchigia (eventualmente quantificato e approvato dalle autorità fiscali) o Una copia dell'esenzione dal visto, se applicabile ◈ Rivendita : o Esente dall'IVA francese se si tratta effettivamente di un'esportazione o di una consegna intracomunitaria che soddisfa le condizioni (cfr. punti 1.2 e 1.3) Siete un professionista con partita IVA e beneficiate di un regime fiscale di esportazione sospensivo (RFSE): ◈ Acquisto : o Il pagamento dell'IVA sull'acquisto in Francia è sospeso (definitivamente se rivenduto per l'esportazione o nell'UE) ◈ Rivendita: o Esente dall'IVA francese se si tratta effettivamente di un'esportazione o di una cessione intracomunitaria che soddisfa le condizioni (cfr. punti 1.2 e 1.3) Siete un professionista con partita IVA e non beneficiate di un regime speciale: ◈ Acquisto : o Soggetto all'IVA francese o IVA deducibile (in linea di principio) ◈ Rivendita : o Esente da IVA se si tratta di un'esportazione o di una cessione intracomunitaria che soddisfa le condizioni (cfr. punti 1.2 e 1.3) |
CGI, art. 258 CGI, art. 271 CGI, artt. 256, 256 A e 258 CGI, artt. 256, II bis-1°, 262 ter, I e 262,I CGI, art.275 CGI, art.262 ter, I e 262, I CGI, art.277 CGI, art.262 ter, I e 262, I CGI, art.258 CGI, art.262 ter, I e 262, I |
